21.12.2018 г.

Разъяснение о НДС

...исчислить НДС по ставке 20/120 от общей стоимости контракта (выполнения) с учетом НДС.

Выступая на семинаре по ценообразованию в строительстве в Ижевске 20 декабря, президент Союза инженеров-сметчиков Павел Горячкин еще раз коснулся вопроса исчисления НДС по новой ставке:

"Надо понимать, что сумма НДС является частью цены контракта, подлежащей оплате государственным заказчиком, т.е. не цена контракта + НДС, а цена контракта, в том числе НДС. Соответственно, при оформлении выполнения в актах и справках КС-2 и КС-3 после 1 января 2019 года по переходящим на 2019 год государственным (муниципальным) контрактам, в которых цена определена с учетом налоговой ставки 18 %, НДС следует указывать с применением расчетной ставки НДС 20/120, т.е. сперва определяется выполнение с учетом, учтенной в цене контракта НДС 18%, а потом исчисляется НДС по расчетной ставке 20/120.

118/120 x 20 = 19,67 руб.

По Акту (без НДС) - 100 руб.

По Акту (с учтенной в контракте ставкой НДС 18 % 100*1,18) - 118 руб.

Итого по Акту - 118 руб., в том числе НДС - 19,67 руб

(118*20/120).

В счетах-фактурах расчетная ставка указывается в графе 7 "Налоговая ставка" как 20/120 без указания символа %", а в графе 5 (сумма без налога, всего) пишем 98,33 (118 - 19,67).

Расчетные ставки по НДС применяются в тех случаях, когда сумма налога включена в налоговую базу и ее нужно оттуда извлечь.

По контрактам, заключенным до 01.01.2019, применению подлежит ставка НДС в размере 20% без изменения общей стоимости товаров (работ, услуг). Таким образом, налог увеличивается за счет поставщика (исполнителя). Информационное письмо Минфина России от 28.08.2018 N 24-03-07/61247).